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令和3年度から適用される個人住民税の税制改正

記事ID:0014381 更新日:2020年10月14日更新

令和3年度(令和2年1月1日から令和2年12月31日の間に得た収入)の個人住民税から適用される主な改正点をお知らせします。
1.給与所得控除の改正
2.公的年金等控除の改正
3.基礎控除の改正
4.所得金額調整控除の創設
5.扶養控除等の所得金額要件の見直し
6.ひとり親控除の創設及び寡婦(夫)控除の改正
7.調整控除の改正
8.非課税の範囲の改正

1.給与所得控除の改正

給与所得控除が一律10万円引き下げられました。
給与所得控除の上限額が適用される給与等の収入金額が850万円、その上限額が195万円にそれぞれ引き下げられました。

改正後の給与所得控除額
給与等の収入額 給与所得控除額
          1,625,000円まで 550,000円
1,625,001円から1,800,000円まで 収入金額×40%-100,000円
1,800,001円から3,600,000円まで 収入金額×30%+80,000円
3,600,001円から6,600,000円まで 収入金額×20%+440,000円
6,600,001円から8,500,000円まで 収入金額×10%+1,100,000円
8,500,001円以上 1,950,000円(上限)

 

改正前の給与所得控除額
給与等の収入額 給与所得控除額
        1,625,000円まで 650,000円
1,625,001円から1,800,000円まで 収入金額×40%
1,800,001円から3,600,000円まで 収入金額×30%+180,000円
3,600,001円から6,600,000円まで 収入金額×20%+540,000円
6,600,001円から10,000,000円まで 収入金額×10%+1,200,000円
10,000,001円以上 2,200,000円(上限)

 

2.公的年金等控除の改正

公的年金等控除額が一律10万円引き下げられました。
公的年金等の収入金額が1,000万円を超える場合の公的年金等控除額について、195万5千円が上限とされました。
公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額が1,000万円を超える場合は、公的年金等控除額を引き下げることとされました。

65歳未満

改正後の公的年金等控除額

公的年金等の
収入金額

公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る
合計所得金額
1,000万円以下 1,000万円超
2,000万円以下
2,000万円超
1,299,999円まで 600,000円 500,000円 400,000円
1,300,000円から
4,099,999円まで
収入金額×25%
+275,000円
収入金額×25%
+175,000円
収入金額×25%
+75,000円
4,100,000円から
7,699,999円まで
収入金額×15%
+685,000円
収入金額×15%
+585,000円
収入金額×15%
+485,000円
7,700,000円から
9,999,999円まで
収入金額×5%
+1,455,000円
収入金額×5%
+1,355,000円
収入金額×5%
+1,255,000円
10,000,000円以上 1,955,000円 1,855,000円 1,755,000円

 

改正前の公的年金等控除額
公的年金等の収入金額 公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る
合計所得金額
1,000万円以下 1,000万円超
2,000万円以下
2,000万円超
1,299,999円まで 700,000円
1,300,000円から
4,099,999円まで
収入金額×25%+375,000円
4,100,000円から
7,699,999円まで
収入金額×15%+785,000円
7,700,000円以上

収入金額×5%+1,555,000円

 

65歳以上

改正後の公的年金等控除額
公的年金等の収入金額 公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る
合計所得金額
1,000万円以下 1,000万円超
2,000万円以下
2,000万円超
3,299,999円まで 1,100,000円 1,000,000円 900,000円
3,300,000円から
4,099,999円まで
収入金額×25%
+275,000円
収入金額×25%
+175,000円
収入金額×25%
+75,000円
4,100,000円から
7,699,999円まで
収入金額×15%
+685,000円
収入金額×15%
+585,000円
収入金額×15%
+485,000円
7,700,000円から
9,999,999円まで
収入金額×5%
+1,455,000円
収入金額×5%
+1,355,000円
収入金額×5%
+1,255,000円
10,000,000円以上 1,955,000円 1,855,000円 1,755,000円

 

改正前の公的年金等控除額
公的年金等の収入金額 公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る
合計所得金額
1,000万円以下 1,000万円超
2,000万円以下
2,000万円超
 3,299,999円まで 1,200,000円
3,300,000円から
4,099,999円まで
収入金額×25%+375,000円
4,100,000円から
7,699,999円まで
収入金額×15%+785,000円
7,700,000円以上 収入金額×5%+1,555,000円

3.基礎控除の改正

基礎控除が一律10万円引き上げられました。
合計所得金額が2,400万円を超える場合については、その合計所得金額に応じて控除額が逓減し、 2,500万円を超える場合については、基礎控除の適用はできないこととされました。

基礎控除額
合計所得金額 改正後の基礎控除額 改正前の基礎控除額
2,400万円以下 430,000円 330,000円
2,400万円超
2,450万円以下
290,000円
2,450万円超
2,500万円以下
150,000円
2,500万円超 0円

 

4.所得金額調整控除の創設

次に該当する場合は、給与所得から所得金額調整控除が控除されます。
1.給与等の収入金額が850万円を超え、次のア~ウのいずれかに該当する場合
ア 特別障害者に該当する
イ 年齢23歳未満の扶養親族を有する
ウ 特別障害者である同一生計配偶者若しくは扶養親族を有する
【所得金額調整控除額の算出方法】
(給与等の収入金額(1,000万円を超える場合は、1,000万円)-850万円)×0.1
2.給与所得控除後の給与等の金額及び公的年金等に係る雑所得の金額があり、給与所得控除後の給与等の金額と公的年金等に係る雑所得の合計額が10万円を超える場合
【所得金額調整控除額の算出方法】
(給与所得控除後の給与等の金額(10万円を超える場合は、10万円)+公的年金等に係る雑所得の金額(10万円を超える場合は、10万円))-10万円
(注意)1.の控除がある場合は、1.の控除を使用した後の金額から控除します。

5.扶養控除等の所得金額要件の見直し

扶養控除等の合計所得金額の要件が見直されました。

扶養控除等の合計所得金額の要件
要件等 改正後の合計所得金額 改正前の合計所得金額
同一生計配偶者及び扶養親族の合計所得金額 48万円以下 38万円以下
配偶者特別控除に係る配偶者の合計所得金額 48万超133万円以下 38万超123万円以下
勤労学生控除の合計所得金額 75万円以下 65万円以下

6.ひとり親控除の創設及び寡婦(夫)控除の改正

婚姻歴や性別に関わらず、生計を一にする子(総所得金額等が48万円以下)を有する単身者(合計所得金額が500万円以下に限る)について、「ひとり親控除」(控除額30万円)を適用します。
上記以外の寡婦については、引き続き「寡婦控除」(控除額26万円)を適用し、子以外の扶養親族を有する寡婦についても、所得制限(合計所得金額500万円以下)が設定されました。
住民票の続柄に「夫(未届)」「妻(未届)」と記載がある人は対象外となります。

改正後の寡婦控除、ひとり親控除額
本人
女性
配偶者関係 死別 離別 未婚
本人合計所得(円) 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超
扶養親族:「子」有 30万円 - 30万円 - 30万円 -
扶養親族:「子以外」有 26万円 - 26万円 - - -
扶養親族:無 26万円 - - - - -
本人
男性
配偶者関係 死別 離別 未婚
本人合計所得(円) 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超
扶養親族:「子」有 30万円 - 30万円 - 30万円 -
扶養親族:「子以外」有 - - - - - -
扶養親族:無 - - - - - -

 

改正前の寡婦(夫)控除額
本人
女性
配偶者関係 死別 離別 未婚
本人合計所得(円) 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超
扶養親族:「子」有 30万円 26万円 30万円 26万円 - -
扶養親族:「子以外」有 26万円 26万円 26万円 26万円 - -
扶養親族:無 26万円 - - - - -
本人
男性
配偶者関係 死別 離別 未婚
本人合計所得(円) 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超
扶養親族:「子」有 26万円 - 26万円 - - -
扶養親族:「子以外」有 - - - - - -
扶養親族:無 - - - - - -

7.調整控除の改正

合計所得金額が2,500万円を超える場合、調整控除が適用されないこととされました。

8.非課税範囲の改正

非課税を判定する所得に10万円が加算されることとなりました。
非課税措置の対象にひとり親が追加されました。
(1)均等割も所得割もかからない人
1.本人が障害者、未成年者、寡婦、ひとり親に該当し、前年中の合計所得金額が135万円以下の人
2.前年中の合計所得金額が、次の計算で求めた金額以下の人
扶養親族がいない場合
315,000円+100,000円=415,000円
扶養親族がいる場合
315,000円×(本人+同一生計配偶者+扶養親族の人数)+189,000円+100,000円
(2)所得割がかからない人
前年中の合計所得金額が、次の計算で求めた金額以下の人
扶養親族がいない場合
350,000円+100,000円=450,000円
扶養親族がいる場合
350,000円×(本人+同一生計配偶者+扶養親族の人数)+320,000円+100,000円


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